Доходы расходы по видам транспорта. Планирование доходов и расходов транспорта

1.3 Планирование доходов и расходов транспорта

Распределение прибыли предприятий транспорта осуществляется по тем же принципам, что и в промышленности, но с учетом следующих особенностей:

Платежи в бюджет по основной деятельности железных дорог определяются централизовано;

Расчет норматива по форменной одежде на железнодорожном транспорте определяется как произведение стоимости одежды и среднего процента переходящей задолженности;

В финансовый план железнодорожного транспорта включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных дорог, больниц, учебных заведений и др.;

Наряду с финансовым планом на железнодорожном транспорте разрабатывается план валютных операций, где отражаются поступления средств и платежи в иностранной валюте по перевозкам грузов и пассажиров;

В финансовом плане предприятий речного и морского транспорта отражаются ассигнования из бюджета на государственные капитальные вложения, операционные расходы, затраты по путевому хозяйству, содержание судоходных инспекций и охраны, возмещение убытков жилищно-коммунального хозяйства и разницы в тарифах по заграничным перевозкам;

Нормативы собственных оборотных средств предприятий автомобильного транспорта определяются раздельно по активам, зависящим от роста производственных затрат, и по активам, запасы которых не связаны с ростом производственной программы;

В составе устойчивых пассивов на автомобильном транспорте кроме источников финансирования прироста норматива собственных оборотных средств планируются статьи: "Резерв на восстановление износа и ремонт автомобильных шин", "Расчеты в порядке плановых платежей", "Доходы будущих отчетных периодов";

На предприятиях воздушного транспорта приобретение и пополнение авиационной техники, радиооборудования и запасных частей к ним осуществляется за счет амортизационных отчислений, прибыли и ассигнований из бюджета. Наряду с финансовым планом составляется план инвалютных поступлений и платежей.

Бизнес-план компьютерного клуба

Стандартная торговая наценка колеблется в пределах от 50 до 100 процентов. Соответственно, конечная розничная цена единицы услуги составит от 1,5 до 5,0 гривен...

Бизнес-план производства газобетона

Бизнес-план промышленного предприятия

Таблица 12 № п п Показатели Доход млн. грн. Расход млн. грн. 1 Чистая прибыль 467.53 2 Санкции / штрафы - 3 Отчисления в резерв 200 4 Фонд развития пр. - ва 100 5 Фонд соц...

Маркетинговая среда, как источник инвестиций

Баланс доходов и расходов отражен в таблице 7. Таблица 7 Баланс доходов и расходов Наименование позиций Значение 1. Объем выпуска (реализация продукции), ед. 2. Полная себестоимость единицы продукции, руб/ед. 3...

Маркетинговое планирование на предприятии "G.o.D"

Показатели Месяц Год План Факт План Факт Выручка от продаж данного товара 120000000 120000000 1080000000 1200000000 Производственные издержки на него 350 320 4200 4000 Общепроизводственные издержки по...

Организация автосервиса для оказания качественных услуг и создания эксклюзивного внешнего вида автомобиля

Основные статьи расходов работающей станции - аренда помещения, затраты на расходные материалы и заработная плата. Ежемесячный бюджет, выделяемый как часть прибыли на развитие и прочие расходы предприятия, используется на обновление, ремонт...

Организация маркетинговой деятельности на предприятии

Оценку изменения прибыли предприятия «Окна роста» представим в таблице 17. Таблица 17 - Анализ прибыли предприятия «Окна роста» за 2011-2013 годы Показатели 2011 г 2012 г 2013 г Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп прироста...

Организация предприятия по производству рыбной консервации

Предполагается, что в первый месяц мы не будем получать дохода, т.к не будем производить продукцию, пока происходит установка оборудования, реконструкция помещения, поиск и обучение сотрудников и т.д...

Позиционирование территории (на примере Чановского района Новосибирской области)

Бюджет является основой благополучия жителей района. Постоянный рост бюджета является основой развития многих отраслей. Доходы бюджета Чановского района за рассматриваемый период выросли...

Планируемые текущие расходы ООО "Амелия" на год работы приведены в таблице 6. Для 2-5 года работы ООО "Амелия" ориентировочно примем, что расходы в среднем увеличатся на 5% к расходам текущего года...

Рассчитаем доходы, исходя из средних цен на услуги и производственной мощности предприятия. Для обеспечения нормальной производственной деятельности предприятия необходимы лишь сотрудники...

Разработка бизнес-плана

Финансовая часть включает: 1. План доходов и расходов. Он учитывает доход от основной деятельности и внереализационные доходы...

Разработка инвестиционного проекта производства по заготовке и переработке древесины ИП "Береснев Н.А." в Шарьинском районе

Таблица 5.2 Калькуляция статей расходов и доходов на период окупаемости проекта, тыс. руб...

Для планирования текущих расходов необходимо рассчитать объем расходов на производство блюд, на коммунальные платежи, оплату труда и уплату соответствующих налогов. Расчет расходов на деятельность рекламного агентства...

Задачей данного раздела является оценка потенциальных доходов создаваемого предприятия. Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле: ,где Цi - цена i-го вида товара...

Прежде чем перейти непосредственно к исследованию формирования затрат перевозок на АТП, следует остановиться на понятиях «расходы», «затраты» и «себестоимость». Основной экономический принцип деятельности АТП заключается в стремлении к экономической эффективности, т.е. превышению результатов его деятельности (дохода) над затратами на производство транспортных услуг. Расходы являются противоположной категорией по отношению к доходам и представляют собой все выплаты, которые осуществляет АТП в процессе производственно-хозяйственной деятельности.

Под расходами понимают обоснованные и документально подтвержденные затраты, если они произведены в процессе деятельности для получения доходов.

Обоснованность расходов определяется их экономической оправданностью, а документальная подтвержденность - официальными, юридически корректными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы отражают уменьшение платежных средств или иного имущества предприятия на момент платежа.

Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений его деятельности делятся на расходы по обычным видам деятельности; операционные расходы; внереализационные расходы; чрезвычайные расходы.

На рис. 10.6 показана структура расходов.

Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов за определенный период, использованных на производство и оказание услуг, и трансформируются в себестоимость продукции, работ и услуг.

Представление о затратах предприятия основывается на трех важных положениях:

• 1) затраты определяются с использованием ресурсов, отражая, сколько и каких ресурсов израсходовано при производстве и реализации услуг за определенный период;
• 2) объем использованных ресурсов может быть представлен в натуральных и денежных единицах, однако в экономических расчетах прибегают к денежному выражению затрат;
• 3) определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами, т.е. объем использованных ресурсов в денежном выражении рассчитывают по основным функциям производства услуг в

Рис. 10.6.

целом по предприятию или производственным подразделениям предприятия.

«Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта», утвержденная Минтрансом России 29.08.1995, определила состав затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта при формировании финансовых результатов предприятия. Руководствуясь этим документом, предприятия на единой методической основе формируют финансовые результаты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Существуют различия между расходами и затратами (рис. 10.7). Затраты, в отличие от расходов, отражаются в учете предприятия на момент потребления в производственном процессе, а расходы отражаются в учете на момент платежа. В конечном итоге все расходы по обычным видам деятельности предприятия за определенный период обязательно должны трансформироваться в затраты.

Рис. 10.7.

Затраты по основной деятельности на автомобильном транспорте классифицируются по ряду признаков (рис. 10.8):

• по статьям и элементам затрат;
• по видам перевозок: грузовым, пассажирским (автобусным, таксомоторным) и другим видам работ;
• по видам оплаты работ: грузовым автомобилям, работающим по тарифу за 1 т перевозимого груза; грузовым автомобилям, рабо-

Рис. 10.8.

тающим по почасовому тарифу; грузовым автомобилям, работающим с оплатой за автотонно-час; автобусам, работающим по почасовому тарифу; автобусам, работающим по тарифу за 1 пас- сажиро-километр, и в том числе по автобусам, работающим на городских маршрутах, другим видам оплаты за перевозки грузов и пассажиров.

По характеру труда выделяют производительные затраты, к которым относят оправданные, или целесообразные для данного производства, расходы, и непроизводительные затраты, образующиеся по причинам, свидетельствующим о недостатках в организации услуг

(потери от простоев, оплата сверхурочных работ). В случае идеальной организации услуг все расходы должны быть только производительными.

Калькуляционные статьи, состоящие из одного экономического элемента, называются простыми. Статьи из нескольких разнородных, но имеющих одинаковое производственное назначение элементов, называются комплексными. Большинство включенных в калькуляцию статей затрат просты (однородны), но «Накладные расходы» и «Техническое обслуживание и ремонт подвижного состава» - это комплексные статьи, включающие в себя разноименные затраты.

Классификация затрат по способу отнесения на себестоимость предусматривает деление их на прямые и косвенные. Прямыми затратами называют такие, которые можно прямо отнести на соответствующий вид оказываемой услуги. К ним чаще всего относят расходы на топливо, смазочные материалы, запасные части, оплату труда водителей. К косвенным затратам относят затраты, связанные с работой предприятия в целом (общехозяйственные затраты). Их распределение возможно только на основе специальных расчетов. Косвенное распределение затрат приводит к неточностям в определении себестоимости услуг, поэтому большее внимание при организации учета следует уделять увеличению удельного веса прямых затрат.

К основным затратам относят затраты, непосредственно связанные с производственным процессом оказания услуг. В любом производственном процессе они составляют важнейшую часть затрат, достигая в отдельных отраслях до 90% всей себестоимости. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управления им.

К условно-постоянным затратам относят такие, величина которых не изменяется при изменении объема оказываемых услуг, например, амортизация. Условно-переменными затратами называются такие, величина которых изменяется пропорционально изменению объема оказываемых услуг. К таким статьям относят расходы на восстановление и износ шин, топливо и смазочные материалы, заработную плату водителей и др.

Классификация расходов по статьям и элементам затрат, а также видам перевозок позволяет предприятиям знать структуру затрат, направления расходования материальных, трудовых и денежных средств.

Группировка по статьям затрат используется для калькулирования и учета себестоимости перевозок (работ, услуг), своевременной и полной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия, определения расходов по отдельным звеньям транспортного процесса.

Себестоимость перевозок (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку всех видов ресурсов, используемых для осуществления перевозок автомобильным транспортом (других работ и услуг, выполняемых автомобильным транспортом). Однако в себестоимость включаются также затраты, не являющиеся расходами (например, амортизационные отчисления).

Себестоимость перевозок как показатель имеет большое значение при оценке автотранспортной деятельности, поскольку оказывает решающее влияние на состояние перевозчика: чем ниже себестоимость, тем лучше финансовое состояние АТП.

Себестоимость в подавляющем большинстве случаев рассматривается как допустимая нижняя граница цены. Установление цены ниже себестоимости может производиться только как временная мера, предпринимаемая в исключительных случаях - например, в целях удержания выгодного потребителя или определенного сегмента рынка сбыта услуг.

Плановая себестоимость определяет плановый уровень затрат на единицу работы транспортной продукции по отдельным статьям затрат исходя из прогрессивных норм и нормативов затрат труда, материалов, топлива, использования оборудования.

Задача плановой себестоимости - выявить причинную связь, которая влияет на возникновение экономии или перерасхода денежных средств, определить место возникновения отклонения, а также абсолютную величину себестоимости единицы продукции.

Планирование себестоимости транспортных услуг включает разработку сметы затрат на транспортные услуги; расчет калькуляций себестоимости по видам перевозок; определение показателей снижения себестоимости на плановый период.

Себестоимость единицы транспортной продукции определяют делением общей суммы затрат на количество продукции, произведенной в конкретный период времени.

Определение затрат на единицу транспортных услуг называют калькуляцией себестоимости.

Себестоимость рассчитывается для грузовых автомобильных перевозок на 1 т, 1 т км, 1 автомобиле-час, 1 км платного пробега; для пассажирских перевозок - на 1 пассажира, 1 пассажиро-км, 1 автомобиле-час, 1 км платного пробега; для таксомоторных перевозок - на 1 км платного пробега и 1 автомобиле-час. Постатейная группировка затрат различается по отраслям производства. На автомобильном транспорте применяется следующая группировка затрат по калькуляционным статьям себестоимости (рис. 10.9).

ИНСТРУКЦИЯ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ОБЫЧНЫМ
ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ВНУТРЕННЕМ ВОДНОМ ТРАНСПОРТЕ

II. Доходы от обычных видов деятельности внутреннего водного транспорта

9. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

10. Доходы организации в зависимости от их характера и условий получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, в которые включаются операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

11. Доходами от обычных видов деятельности внутреннего водного транспорта является выручка от работ и услуг по основной деятельности, а также поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг по иным видам деятельности - торговой, промышленной, строительной и т.д. Доходы от иных видов деятельности учитываются организациями внутреннего водного транспорта отдельно от доходов по основной деятельности.

12. К доходам от основной деятельности организаций внутреннего водного транспорта относятся поступления за следующие работы и услуги:

• пассажирские перевозки, включая туристские и экскурсионно-прогулочные;
• грузовые перевозки, включая перевозки в судах смешанного (река - море) плавания;
• буксировка плотов и других плавучих объектов;
• пассажирские, грузопассажирские, грузовые переправы;
• предоставление судов в аренду с экипажем;
• перегрузочные работы в речных портах общего пользования, а также на причалах необщего пользования;
• русловая добыча НСМ;
• обеспечение транспортного процесса на внутреннем водном транспорте (обслуживание судов в пути и при заходах в речные порты, лоцманская проводка, диспетчерское регулирование и др.);
• хранение грузов и багажа в речных портах и на вокзалах;
• услуги, оказываемые пассажирам на вокзалах, пристанях и на пассажирских судах (за исключением услуг торговли и общественного питания, не включенных в стоимость проезда);
• транспортно-экспедиторское обслуживание, организация продажи пассажирских билетов и иные агентские услуги, связанные с организацией перевозок грузов и пассажиров.

13. При поставке НСМ, приобретенных у других организаций, полученная выручка учитывается как доходы от продажи товаров (торговой деятельности). В случае заключения отдельного договора на перевозку поставляемых НСМ (или смешанного договора, в котором выделяется стоимость поставляемых товаров и стоимость услуг по их доставке покупателю) выручка, полученная за перевозку НСМ, учитывается в составе доходов от основной деятельности.

14. Суммы возмещения из бюджетов всех уровней на покрытие льгот на проезд, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в составе выручки.

Средства, полученные из бюджетов всех уровней на покрытие убытков по обеспечению работы отдельных пассажирских линий и переправ, а также убытков по содержанию иных объектов внутреннего водного транспорта, относятся на увеличение финансовых результатов в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000 , утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н

15. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Величина выручки определяется исходя из объявленных организацией цен, тарифов и сборов, а при применении договорных цен и тарифов - исходя из стоимости товаров, работ и услуг, определенных в договорах с покупателями и заказчиками.

По договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, величина выручки определяется в порядке, установленном пунктом 6.3 ПБУ 9/99 .

По договорам, предусматривающим оплату в иностранной валюте, выручка определяется в рублях по официальному курсу, действующему на дату признания доходов в иностранной валюте (Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. N 2н).

По договорам, предусматривающим расчеты в рублях в сумме, эквивалентной условной денежной единице, выручка определяется с учетом возникающих суммовых разниц (пункт 6.6 ПБУ 9/99).

Признание доходов от обычных видов деятельности

16. Выручка признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором произведена реализация продукции (товаров), выполнены работы, оказаны услуги, независимо от фактического поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом.

16.1. При реализации товаров (продукции) датой реализации признается день перехода права собственности на товары согласно гражданскому законодательству и условиям договора.

16.2. При выполнении грузовых перевозок датой реализации признается дата отправления груза (дата оформления транспортных документов).

16.3. При выполнении пассажирских перевозок датой реализации признается дата начала рейса. Средства, полученные от предварительной продажи билетов, учитываются до начала рейса в составе доходов будущих периодов.

При продаже абонементных билетов полученные доходы включаются в выручку каждого месяца пропорционально сроку действия указанных билетов.

16.4. При выполнении перегрузочных работ датой реализации признается день оформления документов, подтверждающих выполнение работ (акт погрузки, выгрузки, передачи груза на другой вид транспорта, накладная на отгрузку грузов получателю и т.п.).

16.5. По договорам аренды судов, перегрузочной техники и иных объектов доходы (выручка) признаются в каждом календарном месяце исходя из количества дней аренды в данном месяце и среднесуточной стоимости аренды по договору.

16.6. По услугам пассажирам на вокзалах и пристанях, а также платным услугам на пассажирских судах выручка признается по дате представления кассовых (рейсовых) отчетов, составляемых в установленном порядке.

16.7. При оказании услуг по обслуживанию судов в портах и в пути следования (лоцманская проводка, рейдовое обслуживание, комплексное обслуживание флота, навигационные услуги и т.п.), а также услуг грузовладельцам в портах (хранение, транспортно-экспедиторские услуги и т.п.) доходы признаются по дате фактического оказания услуги. По договорам, предусматривающим оказание таких услуг в течение длительного времени, начисление выручки производится с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

1

1 Федеральное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Волжская государственная академия водного транспорта»

В настоящее время одним из механизмов, позволяющих контролировать финансовые результаты деятельности организаций внутреннего водного транспорта (ОВВТ), является производственно-финансовое планирование, цель которого – достижение максимального уровня прибыли. Оптимизация управления финансовым результатом организаций внутреннего водного транспорта включает оперативное изменение плановых показателей доходов и расходов в соответствии с изменением спроса на перевозки и доходных ставок, что влияет на величину расходов организации и позволяет проводить комплексный экономический анализ расходов. В статье рассмотрен один из методов прогнозирования доходов, расходов и рентабельности грузовых перевозок организаций внутреннего водного транспорта, предложена модель обоснования доходов и расходов на перевозки грузов организаций внутреннего водного транспорта для получения максимальной прибыли, позволяющая оперативно реагировать на изменение рыночной конъюнктуры.

прогнозирование

внутренний водный транспорт

1. Абрамов А. А., Минеев В. И., Воробьева М. В., Маковецкая Т. В. Основы ценообразования в рыночной экономике: Монография. – Нижний Новгород: Изд-во Нижегородского госуниверситета, 2008. – 324 с.

2. Вайсблат Б. И., Шилов М. Е., Шилова Е. Г. Оптимизация управления финансами предприятия: Компьютерно-ориентированный подход: учебное пособие. – Нижний Новгород: Московский институт права, 2008. – 104 с.

3. Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта (утверждена Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152).

4. Сивоволов Н. В., Щепетова В. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий речного транспорта: учеб. пособие. – Н.Новгород: ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 244 с.

5. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование).

Эффективность функционирования организаций внутреннего водного транспорта зависит от их способности обеспечивать необходимую прибыль. Это должно выразиться в достижении определенного уровня рентабельности, которая рассчитывается делением прибыли от перевозки грузов на величину эксплуатационных расходов.

При планировании доходов необходимо спрогнозировать величину доходных ставок и объема перевозок. Ранее доходные ставки (тарифы) на перевозку грузов устанавливались на 1 тонну груза определенной группы с учетом ставок на начально-конечные операции или на основе средней плановой себестоимости перевозок с начислением прибыли до 35 % от себестоимости перевозок. Такие подходы не отвечают современным рыночным условиям, так как не покрывают в полном объеме издержки транспортных организаций, не учитывают инфляцию и изменение конъюнктуры на рынке транспортных услуг . В настоящее время организации внутреннего водного транспорта, как правило, реализуют услуги по свободным ценам. Ценовая политика предприятия опирается на маркетинговые исследования. Цена реализации (доходная ставка) формируется под влиянием соотношения спроса и предложения на каждый вид услуг в определенном сегменте рынка, условий перевозки, срока и вида оплаты.

При прогнозировании объема перевозимых грузов можно воспользоваться методами исследования рынка продаж, например, эвристическим методом прогнозирования. Данный метод основан на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов . Прогнозируемый объем перевозок определяется по формуле:

Vпрогн - прогнозируемый объем перевозимых грузов;

О - оптимистическая оценка объема перевозимых грузов;

М - наиболее вероятная оценка объема перевозимых грузов;

П - пессимистическая оценка объема перевозимых грузов.

Также можно провести трендовое прогнозирование по отдельным грузам или группам однородных грузов:

, (2)

t - темп роста, который находится из выражения:

Vтек - объем перевозок за навигацию в текущем году,

Vпр - объем перевозок за навигацию в предыдущем году.

Если имеется динамика за ряд лет, может использоваться показатель темпа роста, полученный путем усреднения:

, (4)

n - количество лет;

t - темп роста.

На основе этих методов по каждому виду перевозок делается прогноз спроса:

хi - доходная ставка за перевозку одной тонны i-го груза или линии;

Ni - прогнозный спрос на перевозку i-го груза по доходной ставке di;

d1i, d2i… - возможные доходные ставки за перевозку одной тонны i-го груза в плановом периоде (навигации) по определенному направлению, руб.;

А1i, A2i… - прогнозный объем спроса i-го груза в плановом периоде по ставкам d1i, d2i … соответственно.

Эксплуатационные расходы на перевозку груза включают прямые затраты на топливо, портовые и навигационные сборы, заработную плату плавсостава и отчисления на социальное страхование, ремонт, КОФ, амортизацию судов и другие, а также косвенные расходы - долю затрат на управление судоходной компанией .

Для управления затратами необходимо их классифицировать по отношению к изменению объема перевозок грузов на постоянные и переменные. К переменным расходам можно отнести расходы на топливо, дисбуртсменты, навигационные сборы, переменную часть заработной платы плавсостава и отчисления на социальное страхование, рацион бесплатного питания, смазочные и навигационные материалы, электроэнергию, командировочные расходы, комплексное обслуживание флота, услуги судовой связи. К постоянным расходам можно отнести постоянную часть заработной платы плавсостава с отчислениями на социальное страхование, услуги государственных контролирующих органов, амортизацию судна и инвентаря, страхование судна, аренду судна, ремонт судов. Также к постоянным расходам относятся косвенные расходы по содержанию и управлению судоходной компанией .

Удельные переменные затраты на перевозку 1 тонны i-го груза определяется по формуле:

, (5)

ЭРперем - переменные эксплуатационные расходы;

k - статьи переменных расходов.

Рассмотрим метод прогнозирования доходов, расходов и рентабельности грузовых перевозок ОВВТ. При прогнозировании расходов будем исходить из значения удельных переменных затрат по каждому направлению перевозки и величины постоянных затрат.

Предполагая, что прогнозная кривая спроса (зависимость объема спроса от цены) является линейной функцией вида :

Построим функцию спроса для каждого направления (линии) перевозки грузов:

(9)

Тогда зависимость доходной ставки от объема спроса будет иметь вид:

С учетом принятых обозначений, определим валовую выручку-брутто в плановом периоде:

, (11)

Gi = min {Gпр i, Ni},

Gi - объем перевозимого i-го груза,

Gпр i - провозная способность флота по i-му грузу.

Величину эксплуатационных расходов на перевозку груза можно выразить следующей формулой:

(12)

Переменные расходы находятся по формуле:

, (13)

Si - удельные переменные затраты на перевозку 1 тонны груза,

m - количество направлений (линий).

Имея прогнозные значения доходов компании и его затрат, определим валовой финансовый результат (ФР):

(14)

Тогда налогооблагаемая прибыль (П) определяется как:

(15)

а, рентабельность (R):

(16)

Задачу по управлению доходами и расходами можно сформулировать в виде следующей модели: найти показатели {Gi*}, {xi*}, обеспечивающие максимальное значение прибыли, при ограничениях:

• объём перевозок по каждому виду груза должен быть неотрицательным числом: Gi≥0;
• доходная ставка на перевозку груза не должна быть меньше удельных переменных затрат на перевозку 1 тонны: хi > Si;
• рентабельность перевозок не должна быть меньше желаемого уровня рентабельности: R ≥ Rо.

Сформулированная задача является задачей нелинейного математического программирования, решить которую можно с использованием программного продукта MS Excel, имеющего в составе математического обеспечения надстройку "Поиск решения" .

Для иллюстрации предлагаемой методики рассчитаем уровень доходов и расходов при заданной рентабельности для получения максимальной прибыли при следующих исходных данных (таблица 1).

Таблица 1

Исходные данные

Расходы на управление и обслуживание судоходной компании предполагаются равными 20 млн руб.

Результаты расчета:

При заданной рентабельности 15 % оптимальная доходная ставка на соль поваренную 247 руб./т, оптимальный объем перевозки - 382195 т; оптимальная доходная ставка на металлолом 438 руб./т, оптимальный объем перевозки 613750 т. Прибыль от перевозки грузов в целом составит 47431 тыс. руб.

Таким образом, предлагаемая модель позволяет проводить экономическое обоснование доходов и расходов и оперативно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры.

Рецензенты:

Вайсблат Борис Исаевич, профессор, д-р техн. наук, профессор кафедры венчурного менеджмента Нижегородского филиала научно-исследовательского университета «Высшая школа экономики», г. Нижний Новгород.

Макарова Лариса Григорьевна, профессор, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Нижегородского филиала научно-исследовательского университета «Высшая школа экономики», г. Нижний Новгород.

Библиографическая ссылка

Почекаева О.В. ОБОСНОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ ОРГАНИЗАЦИЙ ВНУТРЕННЕГО ВОДНОГО ТРАНСПОРТА ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПЛАНОВОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ // Современные проблемы науки и образования. – 2013. – № 3.;
URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=9301 (дата обращения: 10.06.2019). Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания» Формирование различных бюджетов является неотъемлемым компонентом общего процесса планирования, а не только его финансовой части.
Процесс бюджетирования - это комплексная система планирования, учета и контроля на уровне предприятия в рамках принятой финансовой стратегии. Бюджет - это количественный план в денежном выражении, сформированный и принятый до определенного периода времени, обычно отражающий планируемую величину доходов, которая должна быть достигнута, и расходов, которые должны быть осуществлены в течение этого периода, а также капитала, который нужно привлечь для достижения поставленной цели.
Сегодня не выработано стандартизированных форм бюджета, каждая компания разрабатывает собственную систему бюджетирования и контроля. Обычно общий (генеральный) бюджет компании состоит из операционного и финансового бюджетов. При этом финансовый бюджет, как правило, включает бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, инвестиционный бюджет и прогнозный бюджет.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) составляется для управления платежеспособностью, интеграции финансовых потоков и эффективного размещения свободных денежных средств. В БДДС содержатся сведения о планируемых входящих и исходящих денежных потоках. Он составляется с целью планирования и контроля чистого денежного потока, определения места аккумулирования свободных денежных средств, предупреждения возможных кассовых разрывов, для расчета потребности в заемных средствах.
Бюджет доходов и расходов (БДР) составляется для планирования финансового результата, контроля над показателями прибыли, управления себестоимостью продукции и предотвращения неэффективных расходов в отчетном периоде. Бюджет доходов и расходов отражает соотношение всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, которые планирует понести компания в этот же период.

Лекция, реферат. Понятие бюджета и бюджетирования - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности.

Бюджетирование на транспортном предприятии

Для российских транспортных организаций основной проблемой является отсутствие четкой структуры процесса бюджетирования. В реальности бюджеты должны составляться на всех уровнях, и бюджет каждого последующего уровня должен основываться на бюджете предыдущего уровня, то есть вся система бюджетирования должна представлять собой своеобразную «матрешку» бюджетов.
Большинство отечественных компаний используют у себя периодическое бюджетирование, в процессе которого ведется формирование планов и их реализация. Это характерно как для небольших, так и для крупных компаний, хотя специфика, разумеется, в каждом конкретном случае будет своя. Для решения множества проблем, возникающих при таком подходе, достаточно изменить принципы бюджетирования. В процессе бюджетирования транспортной компании следует поставить ряд задач:
1) сформулировать главные финансовые и нефинансовые цели;
2) выявить, при помощи каких показателей можно контролировать достижение этих целей;
3) определить задачи, которые могут быть решены путем бюджетирования.
Для решения указанных задач компания может перейти от периодического бюджетирования к скользящему, что позволит избежать ряда проблем, хотя несколько увеличит объем бумажной работы. При этом применяемая на транспортном предприятии система управленческого учета должна учитывать технологические особенности компании, которые определяют две основные составляющие учета:
- направление сбора информации;
- метод учета затрат и калькулирования себестоимости.
Особенности организации учета на предприятиях, занимающихся доставкой (грузов, пассажиров), обусловлены в первую очередь тем, что оказываемая ими услуга - перемещение - не имеет вещественной формы. Она потребляется в момент производства и не может быть объектом хранения.
Рассматривая конечный продукт - доставку - как общий производственный процесс, можно выделить его части. Ими являются технологические процессы, представляющие собой заранее спланированные операции.
К ряду технологических процессов (хранение груза на складе, таможенное оформление, упаковка, погрузка или разгрузка, доставка до станции отправления или склада получателя) возможно двоякое отношение. С одной стороны, их можно рассматривать как часть общего технологического процесса. С другой - как вспомогательные виды деятельности, выделяемые в самостоятельные бизнес-процессы. По нашему мнению, второй вариант целесообразнее. Ведь оказание данного комплекса услуг напрямую не связано с движением груза между пунктом отправления и назначения.
Также важной составляющей системы ведения управленческого учета является выбор метода учета затрат и калькулирования себестоимости.
Объект учета затрат напрямую зависит от особенностей производственного процесса. Например, технологические особенности транспортной отрасли служат основанием для применения попроцессного метода учета затрат. Два других признака характеризуют степень детализации информации о затратах.
На практике можно говорить о комплексном методе учета затрат, при котором на всех стадиях финансового цикла и в разрезе всех основных видов деятельности (продукции), выделенных в самостоятельный объект бюджетного планирования, фиксируются:
- плановые (бюджетные) показатели;
- фактические показатели;
- отклонения фактических показателей от плановых. Неоспоримыми преимуществами внедрения предлагаемой модели
бюджетирования является то, что благодаря построению бюджетного планирования не только повышается эффективность работы предприятия, но и обеспечивается регулярное получение достоверной информации о результатах хозяйственной деятельности.