Расчет компенсации при увольнении сотрудника. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении , интересует не только бухгалтеров, но и граждан, решивших сменить место работы. Каким образом посчитать размер компенсации за отпуск при увольнении в различных ситуациях, расскажем в этом материале.

Как рассчитывается и начисляется компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2016-2017 годах

Для расчета сумм компенсаций, причитающихся работнику при увольнении, необходимо знать 2 показателя:

• размер средней зарплаты работника за 1 день (за основу берется доход минувших перед расторжением трудового договора 12 месяцев);
• количество дней нереализованного отпуска за прошлые годы или дней отдыха, которые ко времени увольнения сотрудник «заработал» в текущем году.

Величина средней дневной зарплаты работника высчитывается по формуле:

Д — совокупный доход трудящегося за последние 12 месяцев;

12 — количество месяцев в году;

29,3 — установленный Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 показатель, означающий усредненное число дней в каждом месяце года.

Если же в отчетном году сотрудник в некоторых месяцах работал не все дни, то предлагается следующая формула для расчета средней дневной зарплаты:

Д / (29,3 × Мп + Мн),

Д — общий заработок за прошедший год;

29,3 — среднее число дней в каждом месяце из года;

Мп — количеств месяцев, отработанных сотрудником полностью;

Мн — количество дней, отработанных в неполных месяцах.

Как рассчитать количество дней отпуска, на которые имеет право работник

Если при прекращении трудовых отношений выясняется, что работник не реализовал весь отпуск за прошлый год, то с расчетом компенсации проблем не возникнет. Но как высчитать, какое количество дней от отпуска полагается сотруднику за текущий год?

Существует 2 методики расчета:

1. Первая предлагается в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Количество дней отпуска, на которые работник имеет право, высчитывается по формуле:

(Мо × Ко) / 12,

Мо — месяцы, отработанные человеком после последнего отпуска или после приема на работу; Ко — длительность ежегодного отпускного периода работника в днях;

12 — число месяцев в году.

1. Вторая методика предложена Рострудом и используется в некоторых организациях, хотя является несколько спорной из-за имеющейся погрешности в расчете.

В этом способе используется метод определения числа дней отпуска, которые зарабатывает сотрудник за каждый месяц работы. При этом при подсчетах излишки месяца меньше половины в расчет не принимаются, а больше половины — позволяют округлить месяц до полного.

По данному методу подсчета при 28-дневном отпуске за каждый месяц работы трудящийся зарабатывает 2,33 дня будущего отпуска (28 дней отпуска / 12 месяцев в году). Поскольку при делении 28 на 12 получается 2 целых и после запятой 3 в периоде (2,3333333333), Роструд предложил округлить число дней отдыха, «заработанных» за месяц, до 2,33.

Из-за небольшой погрешности подчас получается неожиданный результат. Так, проработавший полгода сотрудник, очевидно, имеет право на половину 28-дневного отпуска (14 дней), однако при умножении 6 месяцев на 2,33 получается 13,98 дней. В трудовом законодательстве об округлении отпускных дней нет никакой информации. Минздравсоцразвития России в своем письме от 07.12.2005 № 4334-17 специально останавливается на этом вопросе, призывая любые погрешности округлять в пользу работников.

Таким образом, за неимением лучших вариантов законодательно установленных методов расчета количества дней отдыха, положенных работнику, работодатели правомочны выбирать из 2 имеющихся способов более подходящий для своего предприятия.

Как посчитать компенсацию при увольнении за неиспользованный дополнительный отпуск

Некоторые категории трудящихся имеют право на дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск. К таким работникам относятся труженики: Крайнего Севера, производств с неблагоприятными условиями труда, работающие в режиме ненормированного рабочего времени и некоторые другие.

Дополнительный отпуск может составлять, к примеру, 3, 7 или большее количество дней, которые прибавляются к ежегодному оплачиваемому отпуску. Поэтому чтобы определить, как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении работника, которому положен дополнительный отпуск, нужно сначала сложить дни основного и дополнительного отпусков, а потом вычислить количество дней отдыха, которые к моменту увольнения заработал сотрудник.

Так, к примеру, если работнику помимо основного 28-дневного отпуска положены 3 дня за ненормированный рабочий день, то суммарный отпуск этого сотрудника составит 31 сутки. Значит, вычисляя количество дней отпуска, на которые человек имеет право перед увольнением, в обоих методах расчета нужно исходить из 31-дневного отпуска.

Выплата отпускных за отпуск с последующим увольнением (расчет)

Трудовое законодательство предусматривает для работника возможность перед увольнением уйти в отпуск. При этом могут быть оформлены все неиспользованные ранее отпуска, а также отпускные дни за текущий год. Для получения отпуска, заканчивающегося увольнением, сотрудник должен написать заявление. Последний день отпуска будет считаться последним днем работы сотрудника в организации.

В этом случае работник получит не компенсацию за неиспользованный отпускной период в день увольнения, а отпускные — не позже чем за 3 дня до начала отпуска. При этом расчет производится как для выплаты отпускных. То есть сначала находят среднюю дневную зарплату сотрудника исходя из дохода за минувший год, а потом умножают полученную цифру на количество дней отпуска, которые будут предоставлены работнику.

Если работнику положен полный 28-дневный отпуск или несколько отпусков за прошлые годы, то и отпускные будут насчитаны за весь этот период. Если же полный отпуск сотрудник перед увольнением не заработал, то придется сначала посчитать количество дней отдыха, на которые работник имеет право в текущем году, оформить работнику эти дни отдыха и оплатить только их.

Если у отгулявшего отпуск сотрудника на момент прекращения трудового договора все равно останутся нереализованные дни отдыха, то по увольнении такому работнику будет положена компенсация за отпуск.

Выплачивается ли компенсация за неиспользованный отпуск совместителям, увольняющимся по собственному желанию

Совместители — как внешние, так и внутренние — обладают тем же комплексом прав и имеют те же гарантии, что и основные работники. Они имеют право на отпуск, длительность которого не зависит от формы трудоустройства.

Поэтому если увольняется совместитель, ему также должен быть произведен расчет и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. К тому же методика расчета для совместителей и основных работников одинакова.

Кроме этого, совместители, как и основные работники, имеют право по своему заявлению уйти в отпуск с последующим увольнением.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении

Налогу на доходы физических лиц посвящена 23 глава Налогового кодекса РФ. В статье 217 этого документа обозначены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди прочих в списке есть и все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. Однако далее сделана оговорка: «кроме компенсации за неиспользованный отпуск».

Делаем вывод, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается налогом на доходы физических лиц.

Окончательный расчет с работником при его увольнении подразумевает под собой выплату денежных средств, которые причитаются последнему за все время его трудовой деятельности. При этом необходимо учитывать основания прекращения договора. Ведь зарплата гражданина и иные необходимые выплаты будут зависеть от данного основания. В подобной ситуации руководителю не следует забывать о том, что полный расчет с увольняющимся лицом должен быть произведен в тот день, когда работник последний раз осуществляет свою деятельность в данной организации. Иначе начальнику просто не избежать проблем с законом.

Основания

Окончательный расчет при увольнении производится во всех случаях прекращения трудового договора. Но только от оснований, по которым взаимоотношения между работником и его начальником прекращаются, будет зависеть размер денежных средств, которые лицо получит в конечном итоге. Согласно нормам статьи 140-ой Трудового кодекса, руководитель должен выплатить все причитающиеся гражданину средства в последний день его работы. А в случае невозможности осуществить данную процедуру в указанное время, нужно сделать это на следующий день, когда работник предъявил требование о расчете с ним. В противном случае у руководства могут быть большие неприятности, если лицо обратится за защитой нарушенных прав в суд.

Может быть прекращен как по желанию работодателя, так и по инициативе самого гражданина, а также по не зависящим от них причинам. Кроме этого, желание расторгнуть соглашение о труде часто является обоюдным. В последнем случае окончательный расчет по договору может быть осуществлен не только в конечный день работы лица, но и после этого момента.

Виды выплат

Вне зависимости от причин расторжения трудового договора, требуется произвести окончательный расчет. К обязательным выплатам относятся:

• зарплата работника;
• компенсация за отпуск, который не был использован;
• выходное пособие при прекращении взаимоотношений между сторонами договора по п. 2 ч. 1

К дополнительным видам денежной поддержки можно отнести: пособие при увольнении по соглашению двух сторон, а также иные виды материальной компенсации, установленной коллективным договором.

Порядок выдачи и удержания

Понятно, что все причитающиеся денежные средства должны быть выплачены работнику. Одновременно некоторые из них иногда могут быть и удержаны. В конкретном случае речь идет об отпускных при увольнении работника за отдых, который им был использован, но период трудовой деятельности не был полностью отработан, а гражданин решил прекратить взаимоотношения с данной организацией и написал заявление об уходе.

Но есть еще один важный нюанс. Деньги за использованный отпуск не будут удерживаться работодателем из зарплаты лица при его увольнении только в том случае, если его уход с работы будет осуществлен в связи с сокращением штата или ликвидацией организации. В этом случае работник будет иметь право еще и на выходное пособие в сумме среднего дохода за два месяца, а если он не устроился на работу, то и за третий месяц. Окончательный расчет при увольнении гражданина происходит в последний день его трудовой деятельности. И ему выплачиваются: зарплата, компенсация за неизрасходованный отпуск, выходное пособие, если оно положено.

Расчет отпускных

Предприятие, с которого увольняется работник, в обязательном порядке должно выплатить ему компенсацию за отпуск, который не был использован за весь период трудовой деятельности. В том случае, когда лицо не было в нем несколько лет, соответственно и сумма выплат производится за все это время. Если гражданин прекращает трудовые отношения с организацией по собственной инициативе, и период работы им полностью не закончен, то в этом случае из его зарплаты производятся удержания за использованный отпуск. При этом бухгалтерии придется рассчитать точное количество дней или месяцев работы лица.

Сумма отпускных при увольнении рассчитывается следующим образом:

1. Берется количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, например 28. После этого делится на количество месяцев в году, т. е. на 12. Затем полученное число (2.33) умножается на количество отработанных в рабочем периоде месяцев, например 4.
2. Если 2.33 умножить на 4, получается 9.32 неиспользованных дней отпуска. Затем это число умножается на ежедневный заработок, например 900 рублей. Получается 8388 руб. Это те деньги, которые положены лицу в качестве компенсации за неиспользованный отпуск. С этой же суммы будет удержан НДФЛ - 13%.

Окончательный расчет с работником не должен быть задержан начальником. Его необходимо производить вовремя независимо от того, по какому из оснований, указанных в Трудовом кодексе, увольняется гражданин.

Правила подсчета при прекращении трудового договора

Все выплаты, полагающиеся работнику, последний должен получить в конечный день своей трудовой деятельности на данном предприятии. В том случае, если руководитель не произвел окончательный расчет в указанное время, он понесет административную ответственность. При этом гражданин должен получить не только компенсирующие выплаты, но и саму зарплату за время работы.

За каждый день просрочки выплат руководитель уплачивает штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Кроме этого, если сумма окончательного расчета при выплате выходного пособия составит больше суммы трехкратного заработка работника, то с данного денежного довольствия должен будет уплачен НДФЛ в размере 13%. Налог также удерживается при выплате отпускных.

Уход по собственной инициативе

Окончательный расчет при увольнении по собственному желанию должен быть произведен с человеком в последний день осуществления им трудовых обязанностей, что в себя включает:

• зарплату за все время работы;
• компенсацию за отпуск или за отпуска, если человек работал без ежегодного отдыха несколько лет подряд.

Здесь же следует отметить важный факт. Если отпуск был использован гражданином, но период работы не был полностью завершен, соответственно при расторжении договора по желанию последнего работодатель вправе удержать из его денег ранее выплаченные средства.

Когда невозможно производить удержания за неотработанный отпуск

В ряде случаев, которые предусмотрены законодательством, удержание за отпуск при увольнении не производится. К этой категории относятся такие ситуации:

1. Ликвидация организации работодателя.
2. Сокращение штата.
3. Прекращение трудового договора, когда гражданин в связи с заболеванием не может выполнять обязанности.
4. Призыв в армию.
5. При полной потере прежней трудовой способности.
6. Восстановление в прежней должности по решению суда.
7. Расторжение трудового договора при наступлении обстоятельств, которые не зависят от сторон.

При любом из вышеуказанных случаев увольнения человека начальник должен произвести окончательный расчет с ним в последний день его трудовой деятельности и выплатить все полагающиеся по закону денежные средства. В противном случае лицо имеет полное право на отстаивание своих интересов в прокуратуре и судебных органах.

его расчет и размер

В той ситуации, когда инициатором прекращения трудовых отношений выступает работодатель, гражданин имеет право в ряде случаев на получение компенсирующего пособия. Оно еще называется выходным. При этом размер данной выплаты может быть в размере двухнедельного либо месячного заработка. Денежное довольствие в сумме зарплаты работника за две недели может быть в следующих случаях:

1. Если состояние здоровья человека не позволяет продолжать ему трудовую деятельность в данной организации. Или когда он отказывается от перехода на другую должность, и начальнику нечего ему больше предложить.
2. При полной потере трудовой способности гражданина.
3. Если меняются условия трудового договора.
4. Когда лицо призывают на военную или альтернативную службу.

В сумме месячного заработка пособие выплачивается:

• при расторжении трудового договора в связи с сокращением;
• в случае ликвидации организации.

Также могут быть установлены и другие обстоятельства, когда такое пособие выдается работнику. Тем не менее выплата окончательного расчета при увольнении, в том числе и компенсирующего пособия, должна быть проведена в последний день трудовой деятельности лица. Кроме этого, при расчете данного вида компенсации необходимо учитывать и уплату налогов, если сумма денежного довольствия будет превышать зарплату работника в три раза. В ином случае НДФЛ не уплачивается.

Пример окончательного расчета

Сотрудник, который завершает свои трудовые взаимоотношения с конкретной организацией, имеет право на получение заработанных денег и иных компенсаций, если основания увольнения позволяют это сделать. Рассмотрим следующий пример.

Работник Иванов увольняется с предприятия по собственному желанию. Естественно, что он не получает в данном случае выходное пособие и сохранение среднего заработка за третий месяц до момента трудоустройства. Но он имеет право на выплату заработанных денег за все время и компенсацию за отпуск. Окончательный расчет работника в этой ситуации будет производиться по форме Т-61. заполняемая при прекращении трудовых отношений.

Иванов написал заявление в апреле и уволился 19 числа. Соответственно, ему должно быть насчитано и выдано вознаграждение за труд с 1 по 18 включительно. Если его средняя зарплата 20 000/ 22 рабочих дня (такое количество их в апреле), в итоге выходит сумма за день - 909.09 руб. Она умножается на число отработанных в месяце увольнения дней - 18. В итоге выходит сумма 16363.22 - зарплата Иванова за апрель. Кроме этого, организация сначала уплачивает с этих денег налог, а потом уже бухгалтеры выдают окончательный расчет гражданину.

Так как человек увольняется в апреле, а отпуск по графику у него только в июне, и он его не использовал, ему положена компенсация. Расчет происходит по следующему порядку:

Иванов отработал в этом году 3 месяца и 18 дней. Но подсчет пойдет за 4 полных. Округление до десятой и сотой части не делается, поэтому сумма высчитывается из 28 дней отпуска/12 месяцев в году =2.33 дня. После чего 2.33*4 (отработанные месяцы)=9.32 дней. А уже потом 9.32*909.9 (ежедневный заработок)=8480.26 (компенсация за отпуск).

Таким образом, окончательный расчет производится из всех положенных работнику сумм. Но в данном случае это только зарплата и денежная выплата за отпуск, потому что Иванов увольняется по собственной инициативе. Если бы он был сокращен или уволен в связи с ликвидацией, то получил бы еще и выходное пособие, которое также выплачивается со всеми денежными средствами (на основании статьи 140 ТК РФ).

Судебная практика

В настоящее время многие бывшие работники обращаются в суд за защитой своих прав, которые, как они считают, были нарушены руководителем при увольнении. Особенно если вопрос касается денежных выплат, которые не были своевременно и в нужном размере выданы на руки сотруднику. На практике встречаются даже и такие случаи, когда работодатели, осуществляя расчет с гражданином при производили из его дохода удержания за отпуск, который был ранее использован. И это в итоге приводило к судебным разбирательствам и жалобам.

Приведем красочный пример из практики. Работник был уволен из организации по сокращению штата. Начальник с ним полностью рассчитался, но при выплате денежных средств произвел удержания за отпуск, который уже был использован гражданином в июне. Кроме этого, процедура увольнения по сокращению была нарушена работодателем в плане того, что он не предложил имеющиеся вакансии сотруднику. Но в то же время принимал на свободные должности других лиц, что запрещено делать при проведении мероприятий по увольнению по таким основаниям. Посчитав свои заработанные деньги и обнаружив нарушения трудового законодательства, бывший служащий обратился в судебный орган с заявлением о восстановлении на работе и оплате вынужденного прогула, который произошел по вине его начальника.

Рассмотрев все материалы дела, суд пришел к выводу: работодатель провел процедуру сокращения без соблюдения норм кодекса о труде. Кроме этого, он произвел с работником совершенно неверный расчет. Окончательного расчета при увольнении (2016 год) у него просто не получилось. Он грубо нарушил нормы кодекса о труде, в связи с чем гражданин был восстановлен на работе в своей должности, а работодатель выплатил ему моральный вред и компенсацию за использованный отпуск, которую ранее незаконно удержал. Именно поэтому руководителям при расчете с работниками нужно быть особенно внимательными и не допускать нарушений со своей стороны, чтобы потом не доказывать свою правоту в судебных органах.

Существует два случая, согласно которым работник получает компенсацию за отпуск, оставшийся неиспользованным. Первый - вместо отпуска, который свыше 28 календарных дней (ТК, статья №126), второй - увольнение самого работника (ТК, статья №127). В данной статье приведено подробное описание процедуры расчета денежной компенсации в 2016 году за неиспользованный отпуск по причине увольнения работника.

29.03.2016

Кто может воспользоваться в 2016 году правом на получение компенсационной суммы за неиспользованный отпуск (при увольнении)?

По Правилам об очередных и дополнительных отпусках (пункт №28), которые утверждены приказом №169 НКТ СССР от 30.04.30, процедура выплат денежных компенсационных сумм за неиспользованный отпускной период имеет свои особенности.

Так, каждый работник имеет право использовать ежегодный оплачиваемый отпускной период после отработанного полугодия у постоянного работодателя. Казалось бы, работник при увольнении с этого места работы, на котором отработал менее шести месяцев, такое право на получение денежной компенсации за неиспользованный отпуск утрачивает. Но конкретно об этом в официальном законодательстве нашего государства нигде ничего не указано. Пункт №35 Правил об отпусках содержит такие данные: некоторое количество рабочих дней (до полмесяца) исключается из расчета стажа, что дает право на использование данной компенсационной суммы. Работник, проработавший на постоянном месте свыше полмесяца и увольняющийся с данной работы, имеет полное право получить компенсационные денежные выплаты за отпускные дни, оставшиеся неиспользованными, что и подтверждается письмом №1920-6 Роструда от 08.06.2007 г.

Кто при увольнении не может в 2016 году воспользоваться денежной компенсацией за неиспользованный отпуск?

Определенные категории работников не могут воспользоваться правом на получение денежных компенсационных выплат за неиспользованные отпускные дни при своем увольнении с постоянного места работы. К ним относят:

1. Проработавших меньше, чем полмесяца (например, работник был принят на работу 25.04.2015 г., а 1.05.2015 г. он увольняется в соответствии с соглашением сторон трудового договора - ТК, статья №78).

2. Исполнителям, что работают на основании заключенных гражданско-правовых договоров - ТК, статья №11.

Рассчитываем сумму денежных компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника в 2016г.

Главной особенностью расчета размера сумм денежных компенсационных выплат, положенных рабочему в случае его увольнения за отпускные дни, оставшиеся без использования, является учет дополнительных отпусков (плюс к не предоставленным основным). Такие дополнительные отпуска предусмотрены законодательством не для всех категорий сотрудников, а для тех, кто:

1. Работает с вредными и (или) опасными условиями - ТК, статья №117.

2. Трудится в районах Крайнего Севера, то есть в тяжелых климатических условиях - ТК, статьи №321 (часть 5) и №302, а также соответствующий Закон РФ №4520-1 от 19.02.93 г., статья №14.

3. Пострадал при аварии на ЧАЭС - Закон РФ №1244-1 от 15.05.91 г. статьи №14, № 18-20.

4. Работает в условиях ненормированного рабочего дня - ТК, статья №119.

5. Является спортивным тренером или профессиональным спортсменом- ТК, статья №348.10 и т. д.

Любая организация может своему сотруднику предоставить дополнительные отпускные дни, которые используются помимо установленных законодательной системой нашего государства отпусков, согласно трудового или коллективного договора - ТК, статья №116, часть 2.

1. Рассчитываем количество дней, за которые следует выплатить денежные компенсационные средства. Нормы, по которым ведутся расчеты, прописаны в нескольких официально принятых документах:

• ТК, статьи №114-115, №121;
• Правила об отпусках, пункты №28 и №35.

Согласно ним, нужно проанализировать всю отпускную историю конкретного увольняющегося рабочего у данного работодателя и рассчитать разницу между нормативным количеством дней ежегодного оплачиваемого отпускного периода и количеством дней, использованных ним по факту.

2. Расчет стажа работы для оплачиваемого отпускного периода.

Стандартное количество отпускных дней, которые предоставляются ежегодно, составляет 28. Значит, ежемесячно в отпуск насчитывают: 28 отпускных дней/12 месяцев = 2,33 дня. Но при расчете отпускных дней, подлежащих компенсационным выплатам, учитывается рабочий период года, а не календарный год. Рабочий годовой период для каждого сотрудника является индивидуальным - это 12 месяцев с того дня, когда работник был официально трудоустроен в этой компании (например, рабочий приступил к исполнению своих обязанностей 12 апреля 2015 года, то его рабочий годовой период окончиться 11 апреля 2016 года). Согласно статье №121 Трудового кодекса нашего государства, из этого рабочего периода следует исключить:

• дни, когда он отсутствовал на рабочем месте без уважительной причины - ТК, статья №76 (в состоянии алкогольного опьянения, без прохождения обязательного медицинского освидетельствования и т. д.);
• отпускное время, проводимое по уходу за ребенком до трех лет.

Обязательно в отпускном стаже работника нужно учесть следующие временные отрезки (ТК, статья №121):

• фактически отработанные дни;
• сохранение рабочего места в нерабочий период;
• вынужденные прогулы при незаконном увольнении работника (сюда относят и отстранение от обязанностей с последующим восстановлением на рабочем месте);
• отстранение от работы по причине отсутствия обязательного медицинского освидетельствования не по вине самого рабочего;
• отпускные дни без сохранения зарплаты и предоставляемые рабочему работодателем по его просьбе (до 14 календарных дней на протяжении всего рабочего годового периода).

3. Рабочий стаж для расчета компенсационных выплат за неиспользованный отпуск.

В случае, когда работник за общее рабочее время года работал больше 11 месяцев, то на момент увольнения он имеет право на денежную компенсацию за полные 28 календарных отпускных дней. Когда же отработанное время составляет меньше 11 месяцев, то неиспользованные отпускные дни должны рассчитываться по специальной формуле: пропорционально отработанному времени увольняющегося работника (Правила об отпусках, статья №28). Рассмотрим несколько примеров таких расчетов.

Пример 1 - сотрудник ООО был принят на работу 20.04.2012 года, а 12.11.2015 решил уволиться, при этом у него имеется неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам - с 10.12.2013 г. по 31.12.2013 г.

Проводим анализ отпускной истории увольняющегося работника.

Годовой рабочий период		Неоплачиваемые отпускные периоды			Длительность рабочего годового периода
Начало	Окончание	Начало	Окончание	Кол-во дней	Месяцы	Дни
20.04.12	19.04.13
20.04.13	27.04.14	10.12.13	31.12.13
28.04.14	27.04.15
28.04.15	26.11.15

Так как в примере количество неоплачиваемых отпускных дней более 14, то дата окончание этого рабочего годового периода переместилась на 8 дней (22-14=8). Соответственно произошли изменения и в периодизации последующих рабочих периодов. Окончание последнего рабочего периода устанавливается с учетом обязательного периода отработки в течение двух недель - 26.11.15, а вся продолжительность последнего года составит 6 месяцев 29 дней. Таким образом, количество отпускных дней для компенсационных выплат определяется пропорционально количеству полных месяцев последнего рабочего периода. Нюансы, которые необходимо при этом учесть:

• исключаются из расчетов излишки, что составляют меньше половины месяца;
• округляются излишки более половины месяца до полного (Правила об отпусках, пункт №35);
• не предусматривается округление дней до целого числа (хотя это может быть предусмотрено локальными нормативными актами, но такое округление всегда будет в пользу увольняющегося работника).

В данном примере компенсация должна быть предоставлена за неиспользованный отпускной период за 7 полных месяцев (округленные 6 месяцев 29 дней). Количество компенсируемых дней при этом составит: 28/12х7=16,33. При округлении в пользу работника получим 17 дней.

4. Расчеты среднего заработка необходимого для вычисления компенсации за неиспользуемый отпуск (с изменениями 2016 года).

Согласно статьям №114 и №139 (часть 4) ТК расчеты компенсационной выплаты за неиспользованные отпускные дни проводятся с учетом среднего заработка увольняющегося рабочего. Порядок такой расчетной процедуры прописан в Положении об особенностях порядка исчисления средней зарплаты (постановление Правительства России №922 от 24.12.2007 г.). Рассмотрим его более подробно:

В вышеупомянутом Положении о среднем заработке (пункт №2, абзац 2) оговаривается, что расчетным периодом для расчета компенсационной денежной суммы за неиспользованный отпуск есть последние 12 месяцев, которые идут до того месяца, когда произошло увольнение рабочего.

В случае, если увольняющийся работник проработал меньше необходимых 12 месяцев, то период для необходимых расчетов будет начинаться с его первого рабочего дня и до последнего числа того месяца, когда произошло увольнение. При отсутствии фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то будут учтены дни, соответственно отработанные в том месяце, когда работник уволился - Положение о среднем заработке, пункт №7.

Из расчетного периода нужно исключать:

• периоды получение среднего заработка в соответствии с законами (например, командировочные периоды);
• периоды болезни (сюда включают и получение пособия по беременности и родам);
• отпускные без сохранения зарплаты.

При данной процедуре расчета учитывают такие начисления (Положение о среднем заработке, пункт №2):

• заработная плата;
• компенсационные денежные выплаты, которые напрямую связаны с условиями и режимами труда (например, доплаты за вредные условия, ночные, выходные дни и подобное);
• выплаты, устанавливаемые согласно районному регулированию оплаты - коэффициенты и проценты надбавок;
• надбавки (также и доплаты) к тарифам и окладам (например, за выслугу лет и т. д.).

При этом нельзя учитывать выплаты, имеющие социальную направленность и другие их виды, которые не могут относиться напрямую к заработной плате - материальная помощь, стоимость проезда и питания, коммунальные услуги и т. д. (Положение о среднем заработке, пункт №3).

Согласно пункту №9 (абзац 2) Положения о среднем заработке при подсчетах компенсационных выплат за неиспользованный отпускной период, учитывается средний дневной заработок. Поэтому прослеживается связь с полным или неполным отработанным временем расчетного периода. Рассмотрим определенные случаи.

Случай №1: у рабочего полностью отработан расчетный период. В этом варианте расчет среднего заработка будет таковым: сумма фактически начисленной зарплаты за этот период делиться на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней, что соответствует 29,3 (ТК, статья №139, часть 4 и Положение о среднем заработке, пункт №10, абзац 10).

Случай №2: у рабочего расчетный период отработан не полностью. Для варианта такого расчета среднего дневного заработка принято использовать формулу, прописанную в Положении о среднем заработке в пункте №10 (абзацы 2 и 3). Сумма учитываемых выплат разделяется на 29,3, умножается на количество полных месяцев по календарю, плюсуется количество календарных дней, которое приходится на отработанное время за не полностью отработанные календарные месяцы.

При этих расчетах также нужно вычислять количество календарных дней в неполном месяце: 29,3 разделяют на количество дней в месяце по календарю, умножают на количество дней по календарю за неполный отработанный месяц - Положение о среднем заработке, пункт №10, абзац 3.

Также Положение о среднем заработке (пункт №9) предусматривает расчет суммы компенсационной выплаты увольняющемуся работнику за неиспользованные отпускные дни: средний дневной заработок умножают на количество неиспользованных отпускных дней.

Продолжаем расчеты на ранее приведенном примере: средний дневной заработок увольняющегося работника составляет 718 рублей 18 копеек, количество компенсируемых отпускных дней - 22. Значит: 718,18х22 = 15 тысяч 799 рублей 96 копеек.

Следует помнить: данные компенсационные выплаты нужно выдать увольняющемуся работнику в день его увольнения - ТК, статья №140, часть 1. В противном случае работодатель еще и оплачивает задержку данной выплаты в размере 1/300 ставки рефинансирования (за каждый просроченный день) - ТК, статья №236.

Особенности бухгалтерского учета в 2016 году при выплате компенсационных средств за неиспользованные отпускные дни

В ПБУ 10/99 (пункт №8) сказано, что компенсационные денежные выплаты увольняющемуся работнику за неиспользованные отпускные дни должны быть учтены в состав расходов как обычные виды деятельности, то есть в расходах на оплату труда. Начисленную сумму компенсации отражают по дебету счетов учета затрат 20 и кредиту счета 70. При этом выплата данных денежных средств - по дебету счета 79 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51.

Увольнение сотрудника может произойти по воле работодателя или самого сотрудника, по объективным причинами или быть вызвано ситуативными индивидуальными решениями. Основные виды выплат не зависят от характера увольнения. Однако есть некоторые выплаты, которые имеют место только в исключительных ситуациях.

Какие выплаты положены

При увольнении сотрудника положены следующие выплаты:

• Заработная плата. Независимо от причин и инициатора увольнения работнику должна быть выплачена заработная плата за рабочее время, которое не было оплачено.
• Компенсация. Выплачивается за неиспользованные дни отпуска.
• Выходное пособие. В случае увольнения по причине ликвидации организации или сокращения штата увольняемому сотруднику, помимо вышеназванного, гарантируется выходное пособие. Выходное пособие не выплачивается при остальных основаниях увольнения, включая увольнение по инициативе работодателя.

Расчет заработной оплаты по фактически отработанному времени

Заработная плата за фактически отработанные дни в месяце, на который приходится увольнение, рассчитывается по общему правилу.

Расчет повременной заработной платы на основе оклада

Расчет по окладу производится путем нахождения частного от деления оклада на количество рабочих дней в месяце и умножения этого частного на количество фактически отработанных в месяце дней.

Пример 1

Предположим, что оклад работника составляет 32100 руб., количество рабочих дней в месяце – 21. Работник увольняется 20 числа месяца. На 20 календарных дней приходилось 15 рабочих дней. При этом три дня работник находился на лечении по листу нетрудоспособности. Общее количество фактически отработанных дней составляет 12. Для целей оплаты листа нетрудоспособности средняя дневная заработная плата сотрудника, рассчитанная за 12 месяцев, составляет 1308,25 руб.

32100 / 21 * 12 = 18342,86 руб.

1308,25 * 3 = 3924,75 руб.

18342,86 + 3924,75 = 22267,61 руб.

Расчет повременной заработной платы на основе дневной тарифной ставки

Расчет по дневной тарифной ставке производится путем нахождения произведения установленной дневной тарифной ставки на количество фактически отработанных дней.

Пример 2

Предположим, дневная тарифная ставка работника составляет 1428,54 руб. Остальные исходные данные будут аналогичны данным примера 1.

Рассчитываем заработную плату за 12 отработанных дней:

1428,54 * 12 = 17142,48 руб.

Рассчитываем компенсацию за нетрудоспособность:

1308,25 * 3 = 3924,75 руб.

До вычета подоходного налога увольняемому работнику будет начислена заработная плата в сумме:

17142,48 + 3924,75 = 21067,23 руб.

Расчет повременной заработной платы на основе часовой тарифной ставки

Расчет по часовой тарифной ставке предполагает нахождение произведения тарифной ставки на фактическое количество часов, отработанное в месяце.

Пример 3

Предположим, часовая тарифная ставка работника составляет 178,57 руб. Рабочий трудится в течение 8 часов в день при 5-ти дневной неделе. Остальные данные будут теми же, что и в предыдущих примерах.

Рассчитываем заработную плату за 12 отработанных дней:

178,57 * 8 * 12 = 17142,72 руб.

Рассчитываем компенсацию за нетрудоспособность:

1308,25 * 3 = 3924,75 руб.

До вычета подоходного налога увольняемому работнику будет начислена заработная плата в сумме:

17142,72 + 3924,75 = 21067,47 руб.

Расчет сдельной заработной платы

Заработная плата при сдельной оплате непосредственно зависит от количества произведенной работы. Существуют различные формы сдельной оплаты труда. Рассмотрим наиболее мотивирующую и распространенную: сдельно-прогрессивную форму.

Для расчета сдельно-прогрессивной заработной платы, исходя из общей месячной выработки, требуется:

• Найти среднюю дневную выработку в виде частного от деления общей месячной выработки на количество фактически отработанных в месяце дней.
• Найти среднее количество ежедневной работы, произведенной сверх установленного норматива, путем вычитания из найденной средней дневной выработки нормы выработки.
• Найти месячную оплату прогрессивной части зарплаты: умножаем среднее количество ежедневной работы, произведенной сверх установленного норматива, на оплату работы сверх нормы на количество фактически отработанных дней.
• Найти месячную оплату произведенной работы, не превышающей норму выработки: умножаем количество выполненной ежедневной работы на оплату работы, не превышающей норму на количество фактически отработанных дней.
• Суммировать п.3 и п.4.

Пример 4

Предположим, работник собирает урожай апельсинов. За каждый собранный килограмм ему оплачивают 2 рубля. Нормой выработки считается 200 кг. За каждый килограмм сверх нормы работник получает 4 рубля. В связи с сезонностью работы, работник трудился 6 дней в неделю. Из 21 календарного дня он отработал 18 дней, за которые он собрал 5929 кг апельсинов.

1. Средняя дневная выработка работника составит:5929 / 18 = 329,39 кг.
2. Норма выработки была превышена на:329,39 – 200 = 129,39 кг.
3. Находим месячную оплату прогрессивной части зарплаты:129,39 * 4 * 18 = 9316,08 руб.
4. Находим месячную оплату произведенной работы, не превышающей норму выработки:200 * 2 * 18 = 7200 руб.
5. Суммируем п.3 и п.4:9316,08 + 7200 = 16516,08 руб.

Расчет компенсации по неиспользованному отпуску

Компенсация за неиспользованный отпуск в году увольнения рассчитывается, исходя из того, что каждый месяц в году соответствует 2,33 дням отпуска.

Для того, чтобы вычислить положенную на момент увольнения продолжительность отпуска, следует умножить количество прошедших в текущем рабочем году месяцев (с последнего отпуска, не зависимо от того, уходил в него работник или нет) на 2,33 дня. При выполнении умножения количество дней в месяце округляется:

• Если в текущем месяце прошло меньше 15 дней, то округление производится в меньшую сторону.
• Если в текущем месяце прошло 15 или более дней – то в большую.

Пример 5

В текущем рабочем году прошло 4 месяца и 12 дней. В этом случае следует умножать 4 месяца на 2,33 дня.

В текущем рабочем году прошло 4 месяца и 15 дней. В этом случае следует умножать 5 месяцев на 2,33 дня.

Результат умножения не подлежит округлению в меньшую сторону. Полученная дробь дней всегда округляется в большую сторону.

Пример 6

4 * 2,33 = 9,32 дня, которые, несмотря на правило округления, должны быть округлены до 10 дней отпуска.

5 * 2,33 = 11,65 дней, которые должны быть округлены до 12 дней.

Оплата дней неиспользованного в году увольнения отпуска производится на основе среднего ежедневного заработка с применением в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.07.2014 №642 усредненного количества рабочих дней в месяце равным 29,3.

Средняя дневная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы за год (или другой расчетный период), разделенной на 12 месяцев (или другое количество месяцев, соответствующее расчетному периоду) и разделенной на 29,3.

В расчетный период не могут включаться пособия по нетрудоспособности и другие выплаты, исчисляемые на основе усредненных показателей.

Пример 7

Предположим суммарные начисленные работнику выплаты за год составили 264013,65 руб. При этом в текущем рабочем году прошло 4 месяца и 12 дней, что соответствует 9,32 дням отпуска (см. пример 6), которые по правилу округляются до 10 дней. Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск.

Средний дневной заработок, рассчитанный для целей оплаты дней отпуска, составит:

264013,65 / 12 / 29,3 = 750,89 руб.

Полученный результат должен быть умножен на округленное количество дней отпуска:

750,89 * 10 = 7508,9 руб.

Такая сумма будет начислена работнику до вычета подоходного налога.

Выходное пособие

Выходное пособие положено работникам, которых увольняют в связи с ликвидацией организации, либо сокращением штата. При увольнении работник, если иное не вытекает из его трудового договора, имеет право на получение выходного пособия в размере оплаты труда за следующий за увольнением месяц. Работник вправе рассчитывать на последующие выдачи пособия во второй и третий месяцы, если он не смог трудоустроиться и предприятие, на котором он трудился, продолжает существовать.

Выходное пособие определяется на основе среднего дневного заработка, рассчитанного как сумма всех выплат, полученных работником за год, поделенная на количество рабочих дней в расчетном году. Полученный средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней в месяце, за который выплачивается выходное пособие, в соответствии с производственным календарем.

Пример 8

Предположим, сумма выплат работника за год составляла 214623 руб. В расчетом году приходилось 246 рабочих дней. В предстоящем месяце, на который выплачивается выходное пособие, будет 20 рабочих дней.

Определяем средний дневной заработок с целью расчета выходного пособия:

214623 / 246 = 872,45 руб.

Работнику будет начислено:

872,45 * 20 = 17449 руб.

Сроки осуществления выплат и выдача трудовой книжки

Все финансовые вопросы с уволенным работником подлежат решению в день его увольнения. В этот же день работнику должна быть выдана трудовая книжка.