Сколько положено материальной помощи. Материальная помощь к отпуску: условия и порядок выплаты в бюджетных учреждениях ​

Обычно материальную помощь платят в фиксированной сумме (например, 1000 руб.). Ее размер зависит от величины непредвиденных затрат человека и финансового состояния фирмы.

Основания для выплаты

Матпомощь выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем.

В приказе о выплате материальной помощи указывают:

• фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь;
• причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, пожаром, стихийным бедствием и т. д.);
• сумму помощи.

Если матпомощь выплачивают на основании заявления, то работник должен указать в нем причину, по которой она ему необходима. Руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает сумму помощи. Например: «Бухгалтерии – оказать материальную помощь в размере 2000 рублей».

Если матпомощь выплачивают в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, кражей имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию соответствующие документы (например, справку из полиции о факте хищения, справку из пожарной охраны о пожаре и т. д.).

При выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи работника в бухгалтерию представляют копию свидетельства о смерти. Если материальная помощь выплачивается родственникам работника в связи с его смертью, то в бухгалтерию надо представить копию свидетельства о смерти работника.

Выплатить помощь можно вместе с заработной платой по ведомости или по расходному кассовому ордеру. Если человек не работает в фирме, то выплату оформляют расходным кассовым ордером.

Налогообложение материальной помощи

Любая материальная помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Но с сумм материальной помощи необходимо платить страховые взносы. Однако есть еще специальная норма, которая освобождает некоторые виды матпомощи от уплаты страховых взносов. Это помощь пострадавшим от стихийного бедствия или террористического акта, помощь работнику в связи со смертью члена его семьи, а также сотрудникам при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления), но до 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Также не облагают страховыми взносами материальную помощь по другим основаниям в пределах 4000 рублей в год. Обложение матпомощи НДФЛ зависит, во-первых, от причины ее оказания, во-вторых, от суммы. Не облагают налогом помощь, оказанную (п. 8, 8.2, 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, независимо от источника выплаты;
• в связи со смертью члена (членов) семьи работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию;
• благотворительными организациями в виде помощи гуманитарной, а также благотворительной;
• малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи по государственным программам;
• людям, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
• родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении), выплачиваемую в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка до 50 000 рублей на каждого ребенка.

Не облагается налогом материальная помощь в пределах 4000 рублей в год, выданная:

• работникам по другим основаниям;
• бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту.

Из всех перечисленных видов материальной помощи взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний облагают только выплаты по основаниям, которые не были указаны выше. Например, помощь к отпуску, в связи с тяжелым финансовым положением, на лечение, на приобретение имущества, по семейным обстоятельствам.

Не облагаются взносами по «травме» те виды матпомощи, которые не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС, так как базы для обложения тех и других взносов теперь одинаковые (постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1231).

Источники выплаты материальной помощи

Материальную помощь могут выплачивать:

• за счет нераспределенной прибыли фирмы;
• за счет прочих расходов.

Материальную помощь можно выплатить за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров фирмы, которое оформляют протоколом.

О. АНТОШИНА, доцент, к.э.н.,

Н. ТИТКОВА, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

Материальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации. Она может быть оказана как своим работающим и бывшим сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям. Причинами выплаты материальной помощи могут быть: уход в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др.

По одним - материальная помощь выплачивается всем или большинству работников (например, при уходе в очередной отпуск) и относится к единовременным поощрительным выплатам. По другим - она предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению (например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды) и является выплатой социального характера.

В силу многообразия возможных оснований для выплаты материальной помощи у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с их учетом и налогообложением. Рассмотрим отражение выплаты материальной помощи работникам в бухгалтерском и налоговом учете для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Размер помощи устанавливается руководителем предприятия. Он определяется в абсолютном выражении или в сумме, кратной должностному окладу в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации. Порядок оказания материальной помощи может быть предусмотрен в коллективном или трудовом договоре.

Источником выплаты материальной помощи являются доходы от текущей деятельности организации. Решение о ее выплате оформляется приказом руководителя организации. В зависимости от того, прописана ли возможность предоставления материальной помощи в трудовом договоре с сотрудником или нет:

• выплата материальной помощи будет признаваться расходом на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ (если она предусмотрена условиями договора, например, материальная помощь к отпуску);


• выплата помощи будет признаваться внереализационным расходом и учитываться на счете 91-2 «Прочие расходы» (если она не указана в трудовом договоре).

В соответствии с пп. 4, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты по оказанию материальной помощи бывшим сотрудникам являются внереализационными расходами организации и должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 ПБУ 18/02).

Поскольку материальная помощь не является вознаграждением за труд и не относится к выплатам стимулирующего и компенсационного характера, к ней не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и местностях, к ним приравненных.

На практике может сложиться ситуация, когда сотруднику выплачивается материальная помощь по какому-либо основанию, но при этом с доходов сотрудника необходимо удержать алименты. Виды выплат, с которых удерживаются алименты, определены Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г. № 841 (в ред. от 6.02.04 г. № 51). В частности, алименты удерживаются с сумм помощи, за исключением оказываемой в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п.п. «л» п. 2 Перечня).

При документальном оформлении выплаты материальной помощи сотрудникам возникают затруднения в связи с отсутствием унифицированной формы. На основании п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, могут быть приняты к бухгалтерскому учету при условии наличия всех необходимых реквизитов. Поэтому бухгалтерия вправе начислить материальную помощь, если поступит соответствующее распоряжение, содержащее следующие обязательные реквизиты:

1. наименование документа;


2. дата составления документа;


3. наименование организации, от имени которой составлен документ;


4. содержание хозяйственной операции;


5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;


6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи.

Что касается налогообложения операций по оказанию материальной помощи, особое внимание следует обратить на такие налоги, как налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Единый социальный налог

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Напоминаем, что понятие «оплата труда» определено в ст. 129 ТК РФ: это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ).

Выплата материальной помощи сотрудникам не относится к расходам на оплату труда по следующим основаниям:

1. она непосредственно не связана с выполнением сотрудниками их трудовых обязанностей;


2. данная выплата не связана с деятельностью организации, направленной на получение дохода, следовательно, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. При этом пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи сотрудникам, а также расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую сотруднику организации, не начисляется и в силу прямого указания в п.23 ст. 270 НК РФ, так как суммы материальной помощи нельзя учесть при налогообложении прибыли. А если выплата произведена за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то и объекта обложения по ЕСН не возникает (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Кроме того, в ст. 238 НК РФ определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;


• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Страховые взносы в ПФР

С суммы выплаченной сотрудникам материальной помощи не будут начисляться взносы в ПФР, так как в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по ЕСН. Так как материальная помощь является одной из выплат социального характера и не может рассматриваться как часть заработной платы, освобождение ее от налогообложения соответствует принципам пенсионного страхования: трудовая пенсия должна формироваться прежде всего за счет выплат, размер которых определяется в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

При начислении и уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо руководствоваться:

1. Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ (ред. от 1.12.04 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;


2. постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г. № 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207) «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Правила);


3. Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7.07.99 г. № 765 (далее - Перечень).

Согласно п. 3 указанных Правил страховые взносы начисляются по всем основаниям на оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Следовательно, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией, полностью исключается из налогооблагаемой базы.

По материальной помощи, выдаваемой сотрудникам организации, от налогообложения освобождаются выплаты, поименованные в Перечне:

• материальная помощь, оказываемая сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);


• материальная помощь, выдаваемая сотрудникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).

Таким образом, можно было бы сделать вывод, что по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако в данной ситуации сотрудники ФСС РФ настаивают на том, что такие взносы на материальную помощь должны быть начислены, так как перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым. Подобного мнения придерживаются и некоторые суды, в частности ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 26.11.03 г. № Ф03-А16/03-2/2806.

Однако существует и противоположная точка зрения, которая базируется на следующих основаниях:

• базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход);


• материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, к таким доходам не относится, так как данные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения (ст. 139 ТК РФ). При этом эти выплаты предоставляются без учета результатов труда конкретных работников;


• расходы на выплаты в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы, т.е. производятся не за счет фонда оплаты труда, а за счет чистой прибыли.

Ряд судебных решений подтверждает правильность и данной позиции. Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 23.07.04 г. № Ф09-2908/04-АК указал, что материальная помощь не является частью заработной платы и выдается без учета результатов труда конкретных сотрудников. Такой же вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.02 г. № А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1.

Следовательно, в сложившейся ситуации организации придется самостоятельно принять решение, начислять или нет страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь. Во втором случае высока вероятность, что придется отстаивать свою позицию в суде.

Налог на доходы физических лиц

В статье 217 НК РФ содержится закрытый перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, в частности:

• единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью на основании решения властей;


• единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника;


• единовременная материальная помощь пострадавшим от террористических актов на территории России независимо от источника выплаты;


• суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год (например, к отпуску, в связи со сложным материальным положением, бывшим работникам, которые ушли на пенсию, и т.д.).

Обратите внимание! С 1 января 2006 г. увеличился размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи с 2000 руб. до 4000 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 30.06.05 г. № 71-ФЗ).

Суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. в год, выданные как работающим, так и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в налоговую базу по НДФЛ не включаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать только с суммы материальной помощи свыше 4000 руб. в год.

Следует иметь в виду, что в НК РФ нет ответа на вопрос, кого именно следует считать членами семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители, усыновленные). При этом факт совместного либо раздельного проживания значения не имеет. Пунктом 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, материальная помощь, оказанная родственникам (супруге, родителям и детям) умершего работника организации, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ.

Для того чтобы подтвердить право на освобождение от НДФЛ материальной помощи, предоставляемой по основаниям, поименованным в ст. 217 НК РФ, к заявлению на ее предоставление необходимо приложить соответствующие документы:

• в случае смерти сотрудника или члена его семьи - копию свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости - копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении;


• факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден решениями органов государственной власти, справками из дэз, СЭС и т.п. Чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей;


• документом, подтверждающим факт террористических актов на территории Российской Федерации, является, например, справка органов МВД и т.п.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. Материальная помощь относится к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, в размере, превышающем необлагаемый минимум. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику (одним из налоговых агентов (организацией), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации - пенсионерам, то они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов при условии, что до окончания года подадут в бухгалтерию организации соответствующее заявление (п. 3 ст. 218 НК РФ). В случае когда материальная помощь выплачивается ежемесячно в течение календарного года, вычеты начинают предоставляться с начала налогового периода. Кроме того, общий размер материальной помощи уменьшается на необлагаемую сумму 4000 руб.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

В бухгалтерском учете НДФЛ, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., отражается записью:

Д-т 70 (76), К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Организации - налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме № 2-НДФЛ. При заполнении налоговой отчетности организации указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и налоговый вычет в сумме, не превышающей 4000 руб. по каждому из оснований. Таким образом, если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации в размере, не превышающем 4000 руб., сведения о выплаченных доходах организация в обязательном порядке должна предоставить в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ.

Налог на прибыль

На основании пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ материальная помощь сотрудникам организации независимо от целей ее выдачи в расходы организации не включается и не учитывается в целях налогообложения прибыли. При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет.

Следовательно, для того чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, нецелесообразно включать оказание материальной помощи в документы, регламентирующие систему оплаты труда сотрудников.

Расходы организации, связанные с предоставлением материальной помощи бывшим сотрудникам, также не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав, включая деньги и ценные бумаги) и расходов, связанных с такой передачей.

Для наглядности обязанности, возникающие по уплате налогов в связи с оказанием материальной помощи сотрудникам представлены в таблице.

Основания для выплаты материальной помощи	Виды уплачиваемых налогов и взносов
			Взносы в ПФР	Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	Налог на прибыль
Материальная помощь выплачивается работнику организации
В связи со смертью членов семьи работника
	С суммы более 4000 руб.
Другие причины (доплата к отпуску, лечение, иные бытовые нужды)	С суммы более 4000 руб.
Материальная помощь выплачивается лицу, не являющемуся работником организации
В связи со смертью работника членам семьи
Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти)
Другие причины (лечение, иные бытовые нужды)
Бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию или инвалидностью	С суммы более 4000 руб.

Заработная плата, которую выплачивает работодатель, не является единственным поощрением за труд. Довольно часто в связи с различными жизненными обстоятельствами работники получают безвозмездную материальную помощь .

В зависимости от размера и назначения выплаты такой доход может быть полностью или частично исключён из налогооблагаемой базы.

Необходимость в материальной помощи может возникнуть у сотрудника в момент трудной жизненной ситуации. Компания, которая дорожит своими работниками, старается удовлетворять их просьбы по мере финансовой возможности .

Причиной обращения может стать смерть члена семьи, рождение ребёнка, проблемы со здоровьем, свадьба или непредвиденное стихийное бедствие. Такая выплата не связана с профессиональными навыками и характером выполняемой работы.

Помощь никогда не выплачивается в виде поощрения за проведённую работу. Кроме того, такое начисление носит единовременный характер.

Законодательством не установлен размер помощи , выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Начисление помощи происходит на основании заявления работника и документов, подтверждающих ситуацию.

Облагается ли подоходным налогом?

В связи с тем, что большинство видов материальной помощи освобождается от НДФЛ, бухгалтер должен предельно правильно оформить такой вид выплаты. Во избежание уклонения от уплаты налогов законодательством установлен исчерпывающий список ситуаций , когда компания может предоставить работнику такую помощь.

Материальная выплата, не облагаемая подоходным налогом, должна соответствовать ряду требований :

1. Необлагаемый лимит выплаты, рассчитываемый нарастающим итогом за год, не должен превышать 4000 руб. Суммы сверх установленной нормы облагаются НДФЛ на общих основаниях. Льготный минимум регламентирован ст. 217 НК РФ .
2. Полное освобождение получает помощь, которая оказывается в связи со смертью близкого родственника (родителя, ребёнка, супруга). Такая ситуация должна быть обязательно подтверждена соответствующими документами (доказательство родства, свидетельство о смерти).
3. В случае причинения ущерба по причине стихийного бедствия для подтверждения налогового освобождения нужно представить справки государственных служб о том, что такое явление имело место быть.
4. Если помощь требуется сотруднику в результате террористического причинения ущерба, то потребуется документальное подтверждение МВД.
5. Рождение ребёнка также является поводом для предоставления выплаты в размере до 50 000 руб. Такая сумма законодательно освобождена от подоходного налога (ст. 217 НК РФ).
6. Компания может оказать помощь, которая будет направлена на оплату лечения сотрудника или членов его семьи. Такая выплата проводится из чистой прибыли предприятия.

Выплаты, которые не соответствуют вышеперечисленным параметрам, облагаются НДФЛ в полной мере. Также неподтверждённые документально события автоматически теряют статус льготных.

Порядок учёта помощи до 4000 рублей

Когда материальная помощь не превышает 4000 руб., причина её назначения не играет особой роли. Такая выплата может быть оформлена в виде подарка к празднику или как простая стимулирующая доплата.

Важно только то, чтобы она не превышала установленный лимит денежных средств, рассчитываемый с начала года .

Если сотрудник в течение года меняет место работы, то он обязан представить новому работодателю справку по форме 2-НДФЛ для того, чтобы исключить ошибку при налогообложении. Возможно, что он уже получал матпомощь в начале года, соответственно, повторная выплата сверх лимита будет облагаться налогом по общим правилам.

Срок уплаты налога

По действующему законодательству налоговые агенты обязаны рассчитывать подоходный налог со всех доходов сотрудника нарастающим итогом с начала года. Моментом его начисления считается дата фактического получения денежных средств.

При расчёте налога важным параметром является дата фактического получения помощи. Для доходов в денежной форме такой датой является день наличной выплаты или перечисления суммы на счёт сотрудника. Перечислить НДФЛ с полученного дохода нужно не позднее следующего за выплатой дня . Такая норма регламентирована Налоговым кодексом РФ, ст. 226 .

Порядок получения помощи

Чтобы получить материальную помощь, сотруднику нужно поставить в известность руководство компании о сложившихся обстоятельствах. Для этого в бухгалтерию предоставляется заявление, написанное в произвольной форме .

В тексте должна быть наиболее точно описана необходимость получения материальной помощи. Для каждого отдельного случая к заявлению прилагаются соответствующие официальные документы, которые подтверждают произошедшее событие.

В некоторых случаях получить помощь может супруг/супруга сотрудницы/сотрудника или его представитель. Для этого также потребуется пакет подтверждающих документов.

Работники предприятий нередко обращаются к руководству с просьбой о выдаче им материальной помощи . Если принимается положительное решение – одномоментно возникает масса сложностей , связанных с порядком обложения выплат страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц.

В законодательстве точного определения термину «материальная помощь» не дано. Поэтому обычно руководствуются тем, что это передача работникам предприятия денежных или любых материальных средств помимо оплаты труда, связанная с их неотложными нуждами.

Работодатель не обязан оказывать помощь сотрудникам, но вправе это делать по собственному усмотрению. Зачастую возможность оказания матпомощи указывается в коллективном или трудовом договорах с целью улучшить условия на предприятии и повысить лояльность работников.

В этом случае максимально точно прописываются возможные причины выплаты, сроки, размер и дополнительные условия получения денежных средств.

Размер и виды

Возможные цели, на которые может оказываться матпомощь:

• рождение ребенка;
• необходимость в срочном лечении;
• смерть членов семьи;
• чрезвычайные происшествия – пожары, наводнения.

Возможна выплата помощи и к отпуску либо к праздничным датам (например, день энергетика).

Для всех работников предприятия, включая филиалы, основания для предоставления помощи должны быть одинаковыми . Основное требование к выплатам – они не должны быть стимулирующими, т. е. зависеть от результатов труда, и не должны иметь постоянного характера, т. е. выплачиваться не более одного раза за отчетный год.

Существует правило: одно событие – одна выплата в течение года .

Порядок оформления

Для правильного оформления матпомощи необходимо заявление работника . В нем указывается основание для ее получения. К заявлению обязательно прилагаются документы, обосновывающие цель выплат : копии свидетельства о рождении, счет из лечебного учреждения, при краже имущества — справка об ущербе из полиции, при чрезвычайных происшествиях – справка из МЧС РФ.

В случае смерти необходимо свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим: свидетельства о рождении, смене фамилии, браке.

Заявление на материальную помощь может подаваться в любое время. Помощь при рождении ребенка – единственное исключение: выплата не облагается налогом на доходы, если заявление подано в течение года и не превышен лимит .

В случае утвердительного решения руководства организации на основании заявления выпускается приказ . Его форма не унифицирована, но установлен перечень обязательных пунктов:

• ФИО сотрудника, которому выплачивается помощь;
• цель выплаты;
• указание на обосновывающие документы, с приложением их копий;
• сроки выплаты;
• утвержденная сумма;
• источник денежных средств.

Источники выплаты

Выплата может быть произведена за счет фонда заработной платы, за счет текущей прибыли или прибыли прошлых лет. Если принято решение осуществить выплату из фонда оплаты труда, обязательно нужно отразить возможность матпомощи в трудовом и/или коллективном договоре.

Лучше если это будет положение о порядке выдачи материальной помощи. В случае его отсутствия оформляется допсоглашение к трудовому договору .

Чтобы произвести выплату из прибыли прошлых лет, обязателен протокол решения общего собрания акционеров (для АО) или участников (в случае ООО) . Даже если в организации один акционер (участник), наличие решения в письменном виде является обязательным.

Принципы налогообложения

Размер матпомощи не ограничен, его можно определить для всей организации, выпустив Положение, либо рассматривать каждый случай в отдельности. Часто при выплате ориентируются на предельные суммы помощи, не облагаемые налогами.

Налог на прибыль

Никакую материальную помощь нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Единственное исключение – выплата к отпуску в случае, если она оговорена коллективным либо трудовым договором, установлена в процентах к заработной плате и зависит от качества выполнения сотрудником своих обязанностей.

Такая материальная помощь является расходами на оплату труда и уменьшает налоговую базу (подробнее — Письмо Минфина России №03-03-06/1/43912 от 02 сентября 2014 г.).

Страховые взносы

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ устанавливает перечень видов материальной помощи, на которые не производится начисление страховых взносов:

• выплаты пострадавшим при чрезвычайных ситуациях и терактах для компенсации им материальных потерь или на лечение;
• помощь, связанная со смертью членов семьи;
• при рождении, усыновлении ребенка, взятии его под опеку, если выплата меньше 50000 рублей;
• иные виды материальной помощи, выплаченные единожды и не превышающие 4000 рублей.

Все остальные разновидности материальной помощи, по мнению ПФР и ФСС, облагаются страховыми взносами .

Воспользоваться лимитом в 50000 рублей при оформлении помощи на рождение ребенка могут оба родителя, лимит при этом сохраняется для каждого. При рождении, усыновлении нескольких детей лимит сохраняется для каждого из них, т. е. при рождении двоих детей страховыми взносами не будут облагаться по 100000 руб. для каждого из родителей. Основание – Письмо Минтруда России от 20.11.2013 №17-3/1926.

НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу, НДФЛ взимается со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме.

К перечню доходов, которые НДФЛ не облагаются, относятся:

Пример расчета НДФЛ при выплате материальной помощи: в связи с рождением ребенка работнику предприятия с окладом 70000 руб. в январе 2016 года выдана материальная помощь в сумме 30000 рублей. Была предоставлена справка, что супруге работника уже выдана помощь в размере 25000 рублей.

В этом же месяце сотрудник получил подарок на рождение ребенка на сумму 10000 рублей. Итого сумма его доходов за январь составила 110000 руб. (70 + 30 + 10).

НДФЛ в этом случае не облагаются 25000 материальной помощи (50 — 25) и 4000 от стоимости подарка. Облагаемая сумма составит 81000 руб. (70 + (30 — 25) + (10 — 4)). Итого НДФЛ за январь составит 10348 руб. ((81000 — 1400) * 13%, где 1400 – стандартный вычет на первого ребенка).

Бухгалтерский учет

Начисление :

• Дт 84 – за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;
• Дт 91/2 – за счет текущей прибыли;
• Дт 20, 26, 44 – за счет фонда оплаты труда;
• Кт 73 – если помощь предназначена для работника организации;
• Кт 76 – его члену семьи.

Удержание НДФЛ :

• Дт 73, 76 Кт 68 – на сумму удерживаемого НДФЛ.

Начисление страховых взносов :

• Дт 84, 91/2 Кт 69/1,2,3 – на сумму страховых взносов.

Выплата материальной помощи :

• Дт 73, 76 Кт 50 – если выплата производится из кассы;
• Дт 73, 76 Кт 51 – если используется безналичный расчет.

Матпомощь может быть выдана из кассы вместе с заработной платой по общей ведомости, а может отдельно, тогда ее выдача оформляется расходным кассовым ордером.

Дополнительная информация по данному вопросу представлена на видео.

В жизни случаются различные ситуации, когда справиться с материальными трудностями самостоятельно достаточно сложно, например, тяжелое заболевание, увольнение с работы и прочее. Можно, конечно, обратиться в коммерческие и различные благотворительные организации, но для начала стоит выяснить, что предлагает государство.

Кому полагается единовременная материальная помощь?

В России существует несколько категорий граждан, которым предусмотрены при определенных обстоятельствах единовременные денежные выплаты. Это достаточно широкий список людей, попавших в сложную материальную и жизненную ситуацию. В настоящий момент единовременная материальная помощь доступна следующим категориям граждан:

1. 1. Ветераны ВОВ могут получить небольшую адресную материальную помощь на стоматологическое протезирование, приобретение незаменимой бытовой техники, замену сантехники.
2. 2. Нуждающиеся пенсионеры, семьи пенсионеров (при условии, что среди членов семьи нет трудоспособных) могут рассчитывать на получение средств для проведения ремонта в месте проживания. Выплата производится на основании составленного акта об осмотре помещения.
3. 3. Матерям-одиночкам, воспитывающим детей. При этом ребенок должен быть первым, не старше 6 мес. и доход матери не превышать прожиточный минимум. Помощь осуществляется адресно, на необходимые для ребенка приобретения.
4. 4. Семьям, воспитывающим детей-инвалидов, доход семьи которых не превышает 1,5 прожиточного минимума в данном регионе.
5. 5. Женщинам, родившим двоих (или более) детей.
6. 6. Беременным на сроке до 12 недель.
7. 7. Матерям при рождении ребенка (получить можно в течение 6 мес. после рождения).
8. 8. Семьям, взявшим на воспитание ребенка (усыновление, попечительство).
9. 9. Семьям, взявшим на воспитание ребенка-инвалида до 7 лет.

Дополнительный список тех, кому положены единовременные пособия от государства:

1. 1. Женам военнослужащих, проходящих службу по призыву, находящиеся в состоянии беременности на сроке от 180 дней.
2. 2. Вдовцы/вдовы/дети умерших участников ВОВ могут претендовать на выплату для обустройства могилы.
3. 3. На единовременное пособие могут претендовать студенты при возникновении сложных жизненных обстоятельствах (смерть близкого родственника, авария, заболевание, рождение ребенка). При этом приоритетное право будут иметь сироты, инвалиды, из многодетных/малоимущих семей и т.д. Окончательное решение принимается согласно уставу данного ВУЗа, и т.к. данная выплата является государственной, то и оказывается она исключительно учащимся на бюджетных местах.

Где можно получить материальную помощь?

Разные виды социальной помощи требуют обращения в разные организации за получением и представлением документации. Если гражданин, претендующий на пособие, имеет постоянное трудоустройство, обращаются с заявлением непосредственно к работодателю. В остальных случаях для получения льготы существуют следующие организации:

• районная администрация;
• соцзащита;
• многофункциональные центры для единой подачи документов;
• деканат ВУЗа;
• интернет портал Госуслуги.

При подаче документов любым способом нужно помнить, что ответ о принятом решении должен поступить не позднее 10 дней.

Какие документы необходимо представить?

Существует обязательный список документов, представить которые придется в любом случае:

• заявление, обычно пишется в свободной форме, либо предоставляется бланк учреждения;
• паспорт (копия);

Дополнительно, в зависимости от вида запрашиваемой для получения помощи, необходимо собрать:

• свидетельство о рождении;
• справка на ребенка, выданная ЗАГСом, форма 24;
• справка на ребенка, выданная ЗАГСом, форма 25 (при неподтвержденном отцовстве);
• справка о том, что второй родитель не получал даннойвыплаты;
• копия трудовой книжки;
• справка о составе семьи, форма 9;
• удостоверение пенсионное/инвалидное;
• пакет документов, подтверждающих (справки о доходах всех членов);
• справку о беременности;
• удостоверение ветерана ВОВ;
• документ о разводе и/или лишении родительских прав;
• документы об усыновлении или взятии ребенка (нескольких детей) на попечение.

Полный список необходимых справок и копий в каждом конкретном случае можно получить в месте их подачи.